ТСЖ, ТСН, УК

         Для начала разберемся, существуют ли между председателем и ТСЖ, СНТ трудовые отношения.

         Решением общего собрания председателю СНТ была назначена оплата в виде денежного вознаграждения в размере 5 тысяч рублей. Председатель утверждает, что размер вознаграждения должен быть не менее МРОТ по региону, независимо от объема и времени, выполняемых им работ. Так ли это? МРОТ применяется к трудовым отношениям, одной из сторон которых является работодатель, а другой – работник. Если с председателем заключен трудовой договор, то МРОТ применяется. 

        НО! Согласно ст. 23 ФЗ РФ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» председатель СНТ не является его единоличным исполнительным органом, а только возглавляет правление – коллегиальный исполнительный орган. Полномочия председателя правления определяются настоящим Федеральным законом и уставом такого объединения. В п. 2 данной статьи установлены его полномочия, среди которых нет полномочия на установление себе и иным работникам заработной платы. Кроме того, трудовые отношения между руководителем организации и самой организацией предусмотрены главой 43 ТК РФ, которая согласно ст. 273 ТК РФ не применяется в случае, когда руководитель организации является членом этой организации.

         Таким образом, установление трудовых отношений между председателем и СНТ невозможно.         Согласно ст. 3 ФЗ РФ «О МРОТ» МРОТ применяется к трудовым отношениям, а так как трудовые отношения с председателем СНТ не могут возникнуть, применять МРОТ в отношении оплаты его деятельности нельзя.

        Согласно ст. 22 вышеуказанного закона правление может заключать трудовые договора с наемными работниками, к которым относится и бухгалтер, и заместитель председателя, и сторож, и другие сотрудники.

Налоги и взносы

       Хоть трудовой договор, хоть вознаграждение - налоги и взносы надо платить.

      ФСС в своем письме № 02-09-05/06-06-4615 от 14.03.2016 отмечает, что поскольку федеральным законодательством на председателя правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой.

      В этой связи выплаты, начисленные председателю правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, в частности СНТ, за выполнение трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

     О начислении страховых взносов на вознаграждение председателя правления садоводческого некоммерческого товарищества (Минтруд России письмо от 25.11.2015 № 17-4/ООГ-1663).

    На основании положений статей 20 и 21 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных объединениях граждан» (далее - Закон № 66-ФЗ) органами управления садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединением являются общее собрание его членов, правление такого объединения, председатель его правления, который избирается общим собранием его членов, если уставом такого объединения не установлено иное.

    Исходя из положений ТК. РФ в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.
В соответствии со статьей 17 ТК РФ трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функций.

    Налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 13.03.2017 № 03-15-07/13856, в котором разъяснено следующее.

    Исходя из положений ст. 16 ТК РФ в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством, иными НПА или уставом (положением) компании, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.

   На председателя правления ЖСК возложено выполнение функций по этой выборной должности (ст. 119 ЖК РФ). А значит, в данном случае речь идет о трудовой деятельности физического лица.

   Получается, что выплаты, производимые такому председателю за выполнение им трудовых обязанностей, облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса.

В программах 1С:Предприятие нужно ввести следующий вид начислений:

Код дохода 2001 - "Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа)".

Автор: Абрамова Елена Александровна

Посмотреть как работает обмен https://youtu.be/omYEb81YeGo

Инструкция описывает порядок использования обработки после выполнения всех необходимых предварительных действий, предусмотренных инструкцией по подключению обработки и ее настройке (файл «Подключение обработки и настройка.doc»).

1.     Вызов обработки

Данная обработка является внешней, поэтому может быть вызвана как из файла (Главное меню - Файл – Открыть – выбор файла), так и из специального раздела (Администрирование – Печатные формы, отчеты и обработки – Дополнительные отчеты и обработки). Второй вариант возможен, если обработка была подключена к информационной базе. Во втором случае окно дополнительных обработок выглядит примерно так:

Чтобы воспользоваться обработкой, нужно дважды кликнуть по строке с ее названием. В следующем окне нажать кнопку «Выполнить».

В результате откроется окно обработки.

2.     Выгрузка данных по лицевым счетам и начислениям

Выбрать закладку «Выгрузка данных», после чего в соответствующих полях выбрать год и месяц, за которые выгружаются данные, а также выбрать папку, в которой будут сформированы файлы с выгружаемыми данными.

Тариф и нормы на этой странице заполняются в том случае, если выгружаемые данные содержат начисления, для которых эти тариф и нормы предусмотрены (см. комментарий справа от полей).

Далее необходимо нажать «Сформировать файлы» и подождать. После появления сообщения «Готово» можно забирать сформированные файлы.

В отдельных случаях перед формированием файлов может потребоваться заполнение разделов по двухкомпонентной воде и автоматическому выравниванию. На рисунке ниже показаны эти разделы в развернутом виде.

Если необходимо разбить горячую воду, которая начислялась одной услугой, на два компонента (вода + нагрев), то введите код услуги, который вы присвоили горячей воде в справочнике дополнительных реквизитов (когда настраивали обработку), в поле «Код услуги, подлежащий замене». Например, это может быть код «40». Добавьте также тариф – стоимость холодной воды, играющей роль теплоносителя. При этом данные по воде будут выгружаться двумя строками: по кодам 69 и 70 вместо одного кода, указанного в поле «Код услуги, подлежащий замене».

                Автоматическое выравнивание позволяет «подогнать» объем потребления услуги в тех случаях, когда встречается нарушение арифметического соответствия между тарифом, количеством потребленного ресурса и начисленной суммой. Тариф и сумма в этом случае остаются неизменными. Установкой галочек можно задать режим выравнивания в соответствии с причиной нарушения арифметического несоответствия.

3.     Загрузка начисленных компенсаций

После получения файла с начисленными компенсациями от программного комплекса АИС «Субвенции ЖКХ» необходимо выполнить формирование документа «Расчет льгот». Для этого в окне обработки необходимо выбрать закладку «Загрузка компенсаций» и заполнить поле «Файл загрузки» (нажатием на многоточие в правой части поля открывается диалог выбора файла). Нажатие на кнопку «Загрузить компенсации» запускает процесс чтения строк файла начисленных компенсаций и формирование документа «Расчет льгот». Таких документов может быть сформировано более одного, если файл начисленных компенсаций содержит записи, относящиеся к разным периодам.

По завершении загрузки компенсаций на экран будет выведено окно сформированного документа «Расчет льгот» (последнего, если их более одного). Документ не проведен. Его следует осмотреть и провести.

Рекомендуется после выполнения загрузки компенсаций возвращаться в окно обработки, чтобы проверить сообщения. В норме должно быть только одно сообщение, в котором указано, сколько строк исходного файла загружено и сколько документов сформировано. В случае обнаружения ошибок в окно сообщений будут выведены также сообщения об ошибках.

Автор: Абрамова Елена Александровна

ТСЖ не оказывает жильцам коммунальные услуги самостоятельно, они лишь перечисляют ресурсоснабжающим организациям собранные средства.  Являются ли собранные от жильцов средства за коммунальные услуги выручкой и входят ли они в налогооблагаемую базу?

При использовании общей системы налогообложения расчеты по коммунальным платежам могут увеличивать как доходы, так и расходы, таким образом  дополнительного налогообложения по коммунальным платежам не происходит.

При использовании упрощенной системы налогообложения вопрос усложняется. Если ТСЖ выбирает УСН 6 % с доходов - расчеты по коммунальным платежам входят в доходы? Если ТСЖ выбирает УСН 15 % с разницы между доходами и расходами - можно ли убрать расчеты по коммунальным платежам из предельной величины (лимита) доходов?

В общем случае средства ТСЖ могут складываться из:

 - платы за коммунальные услуги, оказываемые сторонними организациями,

- платы за содержание жилья и услуг, оказываемых ТСЖ своим членам,

- платы за аренду имущества, принадлежащего ТСЖ.

Из  изменений, внесенных в статью 346.15  Налогового кодекса Федеральным законjм от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", следует, что доходы, полученные ТСЖ, ТСН, УК,СНТ от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг ,обращению с твердыми коммунальными отходами, оказанных сторонними организациями, при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитываются и выручкой не являются. Также не являются выручкой отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта.

Однако, если начисленная потребителям плата за коммунальные услуги превышает стоимость коммунальных ресурсов, поставленных РСО, в том числе ввиду самостоятельного повышения товариществом тарифа  или завышения объема потребленных коммунальных  услуг, то сумму превышения надо считать объектом налогообложения (Определение Верховного суда от 24.01.2017 № 307-КГ16-5541, дело № А42-7042/2014).

Прочие источники поступления денежных средства, такие как самостоятельно выполняемые ТСЖ услуги (работы), плата за аренду принадлежащего ТСЖ имущества, доходы от хозяйственной деятельности ТСЖ необходимо  в полном объеме включать в налогооблагаемую базу.

Если ТСЖ, ТСН, СНТ выбирает упрощенную систему налогообложения, то для уменьшения налогооблагаемой базы стоит задуматься о раздельном учете услуг, оказываемых ТСЖ самостоятельно, и услуг, оказываемых ресурсоснабжающими организациями.

Рассмотрим, как организовать раздельный учет таких платежей в программе "1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК".

Учетная политика ТСЖ устанавливается в экране "Учетная политика" - "Настройки налогов и отчетов" в разделе "Главное". Проверьте  период действия учетной политики по ссылке "История изменений".

Плата за коммунальные услуги, содержание жилья, аренду имущества, дополнительные услуги ТСЖ обычно поступает на  расчетный счет.

Эти суммы попадают в Книгу учета доходов и расходов УСН.

Специалисты 1С:Франчайзи-Логия предлагают бухгалтеру провести анализ начислений по коммунальным услугам и общей суммы платежей, поступивших на расчетный счет и в кассу ТСЖ за месяц. Часть платежей не свыше суммы начислений по коммунальным услугам можно сторнировать с доходов УСН документом "Запись книги доходов и расходов УСН".

Таким образом будет уменьшена налогооблагаемая база по налогу УСН.

Автор: Абрамова Елена Александровна